增值稅免稅政策梳理（政策截止2019.7.5）
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1.農產品 一、農業生產者銷售的自產農產品 農業生產者銷售的自產農產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。 對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。 （一）植物類 1.糧食 包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。 備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的范圍。 2.蔬菜 包括：蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物，經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。 備注：各種蔬菜罐頭，不屬于本貨物的范圍。 3.煙葉 包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。 備注：專業復烤廠烤制的復烤煙葉，不屬于本貨物的范圍。 4.茶葉 包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。 備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的范圍。 5.園藝植物 包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。 備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的范圍。 6.藥用植物 包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。 備注：中成藥不屬于本貨物的范圍。 7.油料植物 包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。 8.纖維植物 包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻。 9.糖料植物 包括：甘蔗、甜菜等。 10.林業產品 包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。 備注：鋸材、竹筍罐頭，不屬于本貨物的范圍。 11.其他植物 包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等 （二）動物類 1.水產品 包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。 備注：熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的范圍。 2.畜牧產品 包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。 備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的范圍。 3.蛋類產品 包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。 備注：各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的范圍。 4.鮮奶 包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產的滅菌乳。 備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，不屬于本貨物的范圍。 5.動物皮張 包括：未經鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的。 6.動物毛絨 包括：未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。 備注：洗凈毛、洗凈絨，不屬于本貨物的范圍。 5.其他動物組織 包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。 依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、財稅字[1995]52號、財稅[2008]81號、財稅[2017]37號 二、回收再銷售畜禽 一些納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。 依據：總局公告2013年第8號 三、制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子 1.利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。 2.提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。 四、2016年1月1日至2020年12月31日，繼續對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環節增值稅。 依據：財關稅[2016]64號 五、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售糧食、大豆免征增值稅。并可對免稅業務開具增值稅專用發票。 其他糧食企業，除經營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。 六、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。 不包括規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。 依據：財稅[2012]75號 七、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。 依據：財稅[2011]137號 |
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