深圳市財政局關于及時申請會計師事務所執業許可的溫馨提示

來源:稅屋  作者:稅屋   人氣:  時間:2020-12-11
摘要:根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十四條規定,會計師事務所是依法設立承辦注冊會計師業務的機構。會計師事務所由注冊會計師發起設立,其他單位和個人不得設立會計師事務所。

深圳市財政局關于及時申請會計師事務所執業許可的溫馨提示

各有關單位和個人:

  為貫徹落實“放管服”改革要求、優化營商環境,我市會計師事務所(含分所)設立實行“先辦理營業執照后辦理執業許可”。根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十四條第三款、第四款及第十五條、第二十二條第四款的規定,會計師事務所(含分所)應當自領取營業執照之日起六十日內,向我局申請執業許可。會計師事務所(含分所)未申請執業許可或者執業許可申請未予準許,商事主體繼續存續的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事本條例第七條第一款規定的業務,其名稱中不得繼續使用“會計師事務所”字樣或者其他使人誤認為是“會計師事務所”的字樣。未申請執業許可的,應當自執業許可申請時限(自領取營業執照之日起六十日內)屆滿之日起二十日內辦理商事變更登記;執業許可未予批準的,應當自收到不予許可決定之日起二十日內辦理商事變更登記。組織形式不符合要求的會計師事務所先到工商行政管理部門將組織形式變更為普通合伙或特殊的普通合伙,再按要求申請執業許可。

  請辦理完營業執照尚未辦理執業許可的會計師事務所盡快按要求向我局申請執業許可或到工商行政管理部門辦理商事變更登記。對于未按要求申請執業許可及商事變更登記的會計師事務所,我局將根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十二條第四款以及《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》第六十五條的規定,責令限期改正,逾期未完成整改的,我局將通知工商行政管理部門依法處理,并予以公示,同時按照《深圳經濟特區注冊會計師條例》第七十二條等規定依法進行處理。

  我市申請會計師事務所(含分所)執業許可的條件具體如下:

  一、申請會計師事務所執業許可條件

  根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十六條規定,合伙制會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

  (一)有兩個以上符合《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十七條規定條件的合伙人;

  (二)有書面合伙協議;

  (三)有固定經營場所。

  會計師事務所設立首席合伙人,由執行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

  二、申請會計師事務所分所執業許可條件

  根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十三條、第二十四條規定,申請分所執業許可的會計師事務所,應當具備下列條件:

  (一)取得會計師事務所執業許可三年以上,內部管理制度健全;

  (二)注冊會計師數量不少于五十名;

  (三)申請設立分所前三年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

  因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從合并或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

  同時,會計師事務所設立的分所,應當具備下列條件:

  (一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

  (二)至少有五名注冊會計師;

  (三)有固定的辦公場所。

  會計師事務所(含分所)執業許可相關問題請咨詢深圳市財政局會計處,咨詢電話0755-83938949、83938020。

深圳市財政局

2020年12月3日

  附 相關法律條文:

  《深圳經濟特區注冊會計師條例》

  第七條 下列業務應當由注冊會計師承辦,但單位內部審計和國家機關依法開展的審計活動除外:

  (一)審查企業財務會計報告,出具審計報告;

  (二)驗證企業資本,出具驗資報告;

  (三)辦理企業合并、分立、清算的審計業務,出具有關報告;

  (四)法律、法規規定的其他應當由注冊會計師承辦的鑒證業務。

  注冊會計師依法出具的上述報告,具有法定證明效力。

  禁止非注冊會計師冒用注冊會計師的姓名或者以注冊會計師的名義從事有關活動。

  任何單位或者個人不得委托非注冊會計師或者被暫停執業的注冊會計師從事注冊會計師法定業務。

  第十四條第三款 會計師事務所或者分所應當自領取營業執照之日起六十日內,向市財政部門申請執業許可。

  第十四條第四款 未取得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事本條例第七條第一款規定的業務。

  第十五條 會計師事務所的組織形式為合伙會計師事務所。

  合伙會計師事務所包括普通合伙會計師事務所和特殊的普通合伙會計師事務所。

  現有會計師事務所可以轉制成特殊的普通合伙會計師事務所。

  第十六條 合伙會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

  (一)有二個以上符合本條例第十七條規定條件的合伙人;

  (二)有書面合伙協議;

  (三)有固定經營場所。

  會計師事務所設立首席合伙人,由執行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

  第十七條 設立合伙會計師事務所,合伙人應當具備下列條件:

  (一)年齡不超過六十周歲;

  (二)取得注冊會計師證書;

  (三)在會計師事務所專職執業,最近連續從事審計業務滿五年,其中在境內會計師事務所執業不少于三年;

  (四)五年內沒有因為執業行為受到行政處罰;

  (五)法律、法規規定的其他條件。

  第二十二條第四款 會計師事務所或者分所未申請執業許可或者執業許可申請未予準許,商事主體繼續存續的,不得從事本條例第七條第一款規定的業務,其名稱中不得繼續使用‘會計師事務所’字樣或者其他使人誤認為是‘會計師事務所’的字樣。未申請執業許可的,應當自本條例第十四條第三款規定的執業許可申請時限屆滿之日起二十日內辦理商事變更登記;執業許可未予批準的,應當自收到不予許可決定之日起二十日內辦理商事變更登記。

  第二十三條 會計師事務所在特區設立分所的,應當經市財政部門批準。

  申請分所執業許可的會計師事務所,應當具備下列條件:

  (一)取得會計師事務所執業許可三年以上,內部管理制度健全;

  (二)注冊會計師數量不少于五十名;

  (三)申請設立分所前三年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

  因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從合并或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

  第二十四條 會計師事務所設立的分所,應當具備下列條件:

  (一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

  (二)至少有五名注冊會計師;

  (三)有固定的辦公場所。

  第七十二條 違反本條例第七條第三款、第十四條第四款、第二十二條第四款規定的,由市財政部門責令停止非法執業,沒收違法所得,并處違法所得三倍以上五培以下罰款;沒有違法所得的,處一萬元以上五萬元以下罰款,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(2017年8月20日財政部令第89號公布 根據2019年1月2日《財政部關于修改<會計師事務所執業許可和監督管理辦法>等2部部門規章的決定》修改)

  第六十五條 會計師事務所及其分所已辦理完工商登記手續但未在規定時間內申請執業許可的,以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規定的,由省級財政部門責令限期改正,逾期不改正的,通知工商行政管理部門依法進行處理,并予以公告,對其執行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告,不予辦理變更、轉所手續。

深圳市財政局深圳市會計師事務所執業許可相關問題解答

  為貫徹《深圳經濟特區注冊會計師條例》,進一步優化我市會計師事務所(含分所)執業許可審批服務,現將我市會計師事務所執業許可相關問題梳理并解答如下:

  1.問:會計師事務所(含分所)取得營業執照后即可營業嗎?

  答:不能。根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十四條規定,會計師事務所是依法設立承辦注冊會計師業務的機構。會計師事務所由注冊會計師發起設立,其他單位和個人不得設立會計師事務所。會計師事務所或者分所應當自領取營業執照之日起六十日內,向市財政部門申請執業許可。未取得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事本條例第七條第一款規定的業務(1.審查企業財務會計報告,出具審計報告;2.驗證企業資本,出具驗資報告;3.辦理企業合并、分立、清算的審計業務,出具有關報告;4.法律、法規規定的其他應當由注冊會計師承辦的鑒證業務)。

  2.問:不辦理執業許可證書有什么影響?

  答:《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十四條第四款規定:未取得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事本條例第七條第一款規定的業務。

  《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十二條第四款規定:會計師事務所或者分所未申請執業許可或者執業許可申請未予準許,商事主體繼續存續的,不得從事本條例第七條第一款規定的業務,其名稱中不得繼續使用“會計師事務所”字樣或者其他使人誤認為是“會計師事務所”的字樣。未申請執業許可的,應當自本條例第十四條第三款規定的執業許可申請時限屆滿之日起二十日內辦理商事變更登記;執業許可未予批準的,應當自收到不予許可決定之日起二十日內辦理商事變更登記。

  《深圳經濟特區注冊會計師條例》第七十二條規定:違反本條例第十四條第四款、第二十二條第四款規定的,由市財政部門責令停止非法執業,沒收違法所得,并處違法所得三倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得的,處一萬元以上五萬元以下罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  對于未按要求申請執業許可及工商變更登記的會計師事務所,我局將責令限期改正,逾期未完成整改的,我局將通知工商行政管理部門依法處理,并予以公示,同時按照《深圳經濟特區注冊會計師條例》第七十二條等規定依法進行處理。

  3.問:申請會計師事務所執業許可需要什么條件?

  答:根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十五條規定,我市設立的會計師事務所的組織形式應為合伙制會計師事務所,包括普通合伙會計師事務所和特殊的普通合伙會計師事務所。

  根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第十六條、十七條、十九條、第二十條規定,合伙制會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

  (一)有兩個以上符合條件的合伙人,具體為:1.年齡不超過六十周歲;2.取得注冊會計師證書;3.在會計師事務所專職執業,最近連續從事審計業務滿五年,其中在境內會計師事務所執業不少于三年;4.五年內沒有因為執業行為受到行政處罰;5.法律、法規規定的其他條件;

  (二)有書面合伙協議;

  (三)有固定經營場所。

  會計師事務所設立首席合伙人,由執行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

  注冊會計師成為新設立會計師事務所或者其他會計師事務所的合伙人之前,應當到注冊會計師協會辦理從原執業的會計師事務所轉出手續;若為原會計師事務所合伙人的,還應當依法辦理退伙手續。

  會計師事務所的名稱應當符合法律、法規有關規定,不得使用與已注冊的會計師事務所相同或者相似的名稱,也不得使用違反公共利益、有誤導性或者有其他不良影響的名稱。

  4.問:辦理會計師事務所執業許可證需要多長時間?具體經過哪些流程?

  答:為提升政務服務效率及便民度,我局會計師事務所相關政務服務事項已實現廣東省政務服務網一網通辦、全流程網辦,會計師事務所執業許可審批承諾辦理時限由法定辦理時限(30個工作日)壓縮至7個工作日(不含7個工作日的公示期)。

  具體流程是:

  (一)申請。1.申請人取得商事登記機關的營業執照。申請人在申請商事登記機關的營業執照前,請先登錄財政會計行業管理網(http://acc.mof.gov.cn/)進行字號查重。會計師事務所的名稱不得使用與全國范圍內已注冊的會計師事務所相同或者相似的名稱。 2.全體合伙人需轉出原會計師事務所。即在財政會計行業管理網中注冊會計師轉所情況為“注協代管”狀態。3.申請人取得營業執照后60日(自然日)內,登錄廣東省政務服務網(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200201)向市財政部門提交網上申請。

  (二)受理。我局受理人員根據申請人提交的電子材料進行形式審查,申請材料齊全且符合要求的予以受理并進行公示,公示期為7個工作日,公示期不計入辦理時限。

  (三)審核。自公示結束之日起,我局審核人員根據申請人是否符合法定許可條件進行內部審核。

  (四)審批。自審核通過之日起,我局審批人員根據申請人是否符合法定許可條件進行審批。

  (五)辦結。審批通過當天,我局制作《會計師事務所執業證書》和批復文件(或不予批準文件)并辦結。

  (六)送達。辦結后,按申請人約定方式(郵寄或現場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

  5.問:申請會計師事務所執業許可需要提交哪些材料?

  答:根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十一條規定,會計師事務所申請執業許可需要通過廣東省政務服務網向市財政部門在線提交以下材料:

  (一)會計師事務所執業許可申請表;

  (二)會計師事務所合伙人執業經歷等符合規定條件的材料;

  (三)擬在該會計師事務所執業的注冊會計師情況匯總表。

  因合并或者分立新設會計師事務所的,還應當提交合并或者分立協議。申請人應當對申請材料內容的真實性負責。

  上述材料空表和樣本可通過廣東省政務服務網(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200201)在線下載。

  6.問:申請會計師事務所分所執業許可需要什么條件?

  答:根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十三條、第二十四條規定,會計師事務所在特區設立分所的,應當經市財政部門批準。申請分所執業許可的會計師事務所,應當具備下列條件:

  (一)取得會計師事務所執業許可三年以上,內部管理制度健全;

  (二)注冊會計師數量不少于五十名;

  (三)申請設立分所前三年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

  因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從合并或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

  會計師事務所設立的分所,應當具備下列條件:

  (一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

  (二)至少有五名注冊會計師;

  (三)有固定的辦公場所。

  7.問:辦理會計師事務所分所執業許可證需要多長時間?具體經過哪些流程?

  答:近年來,我局大力推行會計師事務所分所執業許可審批改革,自2020年5月1日起對“注冊在前海蛇口自貿片區內的會計師事務所分支機構設立審批”實行告知承諾,對申請材料齊全、符合法定形式的,我局當場作出準予許可決定,并在2個工作日內頒發會計師事務所分所執業證書(含電子證書)。自2020年10月20日起,“注冊在前海蛇口自貿片區外的會計師事務所分支機構設立審批”實現即辦,承諾辦理時限為1個工作日(不含7個工作日的公示期)。

  (一)注冊地在前海蛇口自貿區內的分所執業許可辦理流程:

  1.申請。(1)申請人取得商事登記機關的營業執照。(2)申請人取得商事登記機關的營業執照后60日(自然日)內,登錄廣東省政務服務網(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200101)提交網上申請。

  2.受理。我局受理人員根據申請人提交的《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》及其他材料進行形式審查,申請材料齊全且符合要求的,當場予以受理。

  3.審核。受理后當天,我局審批人員進行審核。

  4.審批。自審核通過后當天,我局審批人員作出審批決定。

  5.辦結。審批通過當天,我局制作《會計師事務所分所執業證書》和批復文件(或不予批準文件),并辦結。辦結后,我局將申請人提交的《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》在深圳市財政局官網進行公示,接受公眾監督。

  6.送達。辦結后,按申請人約定方式(郵寄或現場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

  (二)注冊地在前海蛇口自貿區外的分所執業許可辦理流程:

  1.申請。(1)申請人取得商事登記機關的營業執照。 (2)申請人取得商事登記機關的營業執照后60日(自然日)內,登錄廣東省政務服務網(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200102#matters-part4)提交網上申請。

  2.受理。我局受理人員根據申請人提交的材料進行形式審查,申請材料齊全且符合要求的,當場予以受理并進行公示,公示期為7個工作日,公示期不計入辦理時限。

  3.審核。自公示結束之日起,我局審核人員在1個工作日內根據申請人是否符合法定許可條件進行內部審核。

  4.審批。自審核通過后當天,我局審批人員作出審批決定。

  5.辦結。審批通過當天,我局制作《會計師事務所分所執業證書》和批復文件(或不予批準文件)并辦結。

  6.送達。辦結后,按申請人約定方式(郵寄或現場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

  8.問:申請會計師事務所分所執業許可需要提交哪些材料?

  答:根據《深圳經濟特區注冊會計師條例》第二十五條規定,會計師事務所分所申請執業許可,應當通過廣東省政務服務網向市財政部門提交下列材料:

  (一)分所執業許可申請表;

  (二)會計師事務所合伙人會議作出的設立分所的書面決議;

  (三)注冊會計師情況匯總表;

  (四)會計師事務所對該分所進行實質性統一管理的承諾書,該承諾書由首席合伙人(主任會計師)簽署,并加蓋會計師事務所公章。

  注冊地在前海蛇口自貿片區內的會計師事務所分所還需提交自愿采取告知承諾方式申請執業許可的,還應當提交《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》。

  上述材料可通過廣東省政務服務網下載(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200101#matters-part4)。

  9.問:我市會計師事務所(含分所)執業許可相關問題應向哪個部門咨詢?

  答:我市會計師事務所(含分所)執業許可相關問題請咨詢深圳市財政局會計處,咨詢電話:0755-83938949,83938020。

深圳市財政局

2020年12月3日


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