財稅[2016]36號 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知[條款失效]

來源:稅屋  作者:稅屋   人氣:  時間:2016-03-24
摘要:在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。

財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知[條款失效]

財稅[2016]36號                            2016-3-23

  稅屋提示——

  1、依據財稅[2017]58號 財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知,2017年7月1日起,本法規附件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”;《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第七條同時廢止;《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十三)項第4點自2018年1月1日起廢止。

  2、依據財稅[2017]90號 財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知,附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十四)款規定的中小企業信用擔保增值稅免稅政策自2018年1月1日起停止執行。納稅人享受中小企業信用擔保增值稅免稅政策在2017年12月31日前未滿3年的,可以繼續享受至3年期滿為止。

  3、依據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告,自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  經國務院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。現將《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》印發你們,請遵照執行。

  本通知附件規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部 國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅試點有關政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)、《財政部 國家稅務總局關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)、《財政部 國家稅務總局關于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》(財稅〔2014〕50號)和《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號),除另有規定的條款外,相應廢止。

  各地要高度重視營改增試點工作,切實加強試點工作的組織領導,周密安排,明確責任,采取各種有效措施,做好試點前的各項準備以及試點過程中的監測分析和宣傳解釋等工作,確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

  附件——

  1.營業稅改征增值稅試點實施辦法[條款失效] 附件1全文下載

   ——附:銷售服務、無形資產、不動產注釋 附件1附件下載

  2.營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 附件2全文下載

  3.營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定 [條款失效附件3全文下載

  4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定 附件4全文下載

財政部

國家稅務總局

2016年3月23日

  補丁文件——
  財稅[2016]25號 關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知 
  國家稅務總局公告2016年第26號 國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告 
  財稅[2016]43號 關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知 
  財稅[2016]46號 關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知 
  財稅[2016]47號 關于明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 
  財稅[2016]68號 關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知 
  財稅[2016]70號 財政部 國家稅務總局關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知 
  財稅[2016]74號 財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知
  財稅[2016]83號 財政部 國家稅務總局關于部分營業稅和增值稅政策到期延續問題的通知
  財稅[2016]86號 財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知
  財稅[2016]87號 財政部 海關總署 國家稅務總局關于融資租賃貨物出口退稅政策有關問題的通知
  國家稅務總局公告2016年第53號 國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告
  國家稅務總局公告2016年第54號 國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告 
  國家稅務總局公告2016年第69號 國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告 
  財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知 
  財稅[2017]2號 財政部 國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知 
  國家稅務總局公告2017年第11號 國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告
  財稅[2017]37號 財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知
  國家稅務總局公告2017年第30號 國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告
  財稅[2017]58號 財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知
  稅總發[2017]99號 財政部 國家稅務總局 住房和城鄉建設部關于進一步做好建筑行業營改增試點工作的意見
  財稅[2017]90號 財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知
  配套文件——
  國家稅務總局公告2016年第13號 關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告 
  國家稅務總局公告2016年第14號 關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
  國家稅務總局公告2016年第15號 關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告 
  國家稅務總局公告2016年第16號 關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
  國家稅務總局公告2016年第17號 關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
  國家稅務總局公告2016年第18號 關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
  國家稅務總局公告2016年第19號 關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告 
  國家稅務總局公告2016年第23號 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告
  國家稅務總局公告2016年第27號 國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告
  國家稅務總局公告2016年第29號 國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告
  國家稅務總局公告2016年第30號 關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告
  國家稅務總局公告2016年第44號 國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告
  國家稅務總局公告2016年第45號 國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告 
  財辦會[2016]27號 財政部辦公廳關于征求《關于增值稅會計處理的規定(征求意見稿)》意見的函
  國家稅務總局公告2016年第47號 國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告
  稅總發[2016]127號 國家稅務總局關于規范國稅機關代開發票環節征收地方稅費工作的通知
  國家稅務總局公告2016年第57號 國家稅務總局關于優化完善增值稅發票選擇確認平臺功能及系統維護有關事項的公告
  國家稅務總局公告2016年第59號 國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告
  稅總函[2016]455號 國家稅務總局關于開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知
  國家稅務總局公告2016年第70號 國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告
  國家稅務總局公告2016年第73號 國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告 
  國家稅務總局公告2016年第75號 國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告 
  國家稅務總局公告2016年第86號 國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告
  國土資廳發[2017]19號 國土資源部關于印發土地整治工程營業稅改征增值稅計價依據調整過渡實施方案的通知
  國家稅務總局公告2017年第16號 國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告
  國家稅務總局公告2017年第19號 國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告
  國家稅務總局公告2017年第43號 國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告

  政策總覽——
  學完財稅〔2016〕36號,這些誤區不能再有了 <左岸金戈>
  惜時如金,第一時間深度解讀“營改增”試點政策 <百丞稅務>
  2016年營改增新政重點、難點問題 <段文濤>  2016年營改增新政重點、難點問題 <段文濤>
  全面“營改增”13個熱點問題! <劉天永>   2016年營改增新政重點問題導讀 <段文濤>
  “營改增”新政財稅[2016]36號解讀:法規概述及對所有行業的影響 <畢馬威>
  全面營改增試點方案要點提示 <德勤中國 "營改增"36號文需要關注的21個注意點 <趙國慶>
  營改增細則內容太繁雜?馬靖昊幫你作了一個解讀! 
  輕松理解營改增銷售服務、無形資產、不動產 <連 財>
  關于《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的整體介紹 <曾建斌>
  財稅〔2016〕36號發布,全面解讀房地產等4大行業營改增熱點問題 <華稅>
  《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中應重點關注的33項內容 <思邁特>
  
  行業解讀——
  建筑房地產
  “營改增”新政財稅[2016]36號——對房地產及建筑業的影響 <畢馬威>
  房地產、建筑業"營改增"的所有稅事 <段文濤>   關于甲供工程的增值稅政策分析 <李志遠>  
  "營改增"深度解讀之建安篇 <百丞稅務>    建筑企業"營改增"需避開的十項風險 <連財>
  建安及房地產業"營改增"新政要點整理 <小陳稅務>   營改增后,房地產企業怎么在合同中約定發票條款? <鄒勝>
  營改增“銷售不動產”計稅方法的簡要評析 <鄒勝>   五一在即,房地產項目是否需要“搶時間辦證”? <鄒勝>
  不動產納入抵扣范圍,減稅大招如何用? <邱曉玲>   建筑企業如何笑傲“營改增”過渡期 <樊劍英>
  備戰"營改增",實務操作層面要解決這五大問題 <劉天永>
  "營改增"來了,合同管理需要關注的6個細節! <劉慶良>   房地產業增值稅處理解析 <德勤中國>
  房地產業"營改增"稅收指引 <北京國稅>    建筑業"營改增"稅收指引 <北京國稅>
  房地產業應對"營改增"的關鍵節點 <德勤中國>    建筑業“營改增”稅收政策全攻略 <齊洪濤>
  “營改增”過渡期,房地產老項目如何繳納增值稅? <畢馬威>
  建筑房地產企業"營改增"過渡期新老項目銜接中的涉稅政策分析及稅務處理 <肖太壽>
  生活服務
  "營改增"深度解讀之生活服務篇 <百丞稅務>   "營改增"對生活服務企業的影響分析 <曾建斌>
  "營改增"新政財稅[2016]36號——對生活服務及其他服務業的影響 <畢馬威>
  不懂2016酒店營改增,成本控制雪上加霜! <王小月和Gloria整理>
  "營改增"深度解讀之資源篇 <百丞稅務>      "營改增"深度解讀之電力篇 <百丞稅務>
  應防范廣告代理業營改增后的稅收風險 <畢喆>    餐飲業"營改增"后,流轉稅處理注意啥? <史玉峰>
  生活服務業"營改增"稅收指引 <北京國稅>      山東省國家稅務局生活服務業“營改增”稅收政策指南 
  趣看生活服務業“營改增” <左岸金戈>     “營改增”倒逼大型餐飲企業索票抵稅 <史玉峰>
  金融保險
  "營改增"深度解讀之金融篇 <百丞稅務>       銀行業明確的與未明確的事兒,如何辦? <第三只眼>
  “營改增”對支付行業的影響解析 <中國銀聯>   銀行業"營改增"十問十答 <鄭大世>
  "營改增"新政財稅[2016]36號——對金融服務及保險行業的影響 <畢馬威>
  "營改增"細則解讀:金融業有哪些重點? <第一財經>    銀行業"營改增"成本進項七問七答 <鄭大世>
  金融服務"營改增"稅收指引 <北京國稅>    全面“營改增”對融資租賃業務的影響 <金杜律師所>

  圖表歸納——
  “營改增”后的采購比價平衡點 <李志遠>    “營改增”:增值稅簡易征收業務整理 <理道>
  “營改增”后稅目分類列示表(含原營業稅對比) <德勤>   營改增:營業模式趕緊調整 <曾建斌>
  “營改增”后十類增值稅抵扣憑證詳解(圖鑒+政策+實務) <顧春曉>
  詳解“營改增”后不得抵扣的進項稅額 <會計網校>    財稅[2016]36號文目錄編排及文件學習  <龔厚平>
  逐條營改增試點實施辦法新舊對照表 <小陳稅務>     一表比對房地產開發營改增前后政策差異 <王慶>
  "營改增"必看的8個會計分錄(含案例) <財務第一教室 >   "營改增"差額征稅項目有這些 <段文濤>
  "營改增"政策熱點問題解答 <上海國稅>    “營改增”全面推開后,還有哪些應稅行為按差額征稅? <連財>
  "營改增"操作實務解惑:知名稅所專家問答實錄流出,趕緊收藏! <財道家塾>
  “營改增”后:不得開具增值稅專用發票的幾種情形 <稅屋網>
   提供建筑服務四種簡易計稅方法可以差額繳納增值稅 <紀宏奎>
   不組成增值稅計稅銷售額的十五種情形 <宏志財稅>    “營改增”企業關聯交易監管難點剖析 <明稅律師所>
  “營改增”后增值稅簡易計稅及專用發票開具規定 <段文濤>   "營改增"差額征稅項目有這些 段文濤>
  “營改增”后,切記不要讓你的企業發生滯留票!  <顧瑞鵬>
  “營改增”后,一般納稅人到底哪些項目可以簡易計稅呢? <李影>
  住宿費七種情形下所負擔的增值稅不得從銷項稅額中抵扣  <宏志財稅>
  “營改增”新稅政:準予抵扣進項稅額的十一種情形 <注冊稅務師協會>
  重回“一票”時代?混合銷售和混業經營,你弄清了嗎? <王亞南>
  “營改增”全面推開后,還有哪些應稅行為按差額征稅?對下游影響及應取得的合法憑證有哪些 <連財
  納稅申報——
  財會[2012]13號 財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知 
  國家稅務總局公告2016年第13號 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告 
  國家稅務總局公告2016年第27號 國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 
  國家稅務總局公告2016年第30號 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告 
  國家稅務總局公告2016年第23號 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 
  增值稅納稅申報表解析(一)   增值稅納稅申報表解析(二)  增值稅納稅申報表解析(三) <總局貨勞司>


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